Facturen bij verleggingsregeling

Bij bepaalde verleggingsregelingen mag u geen btw op de factuur aan uw opdrachtgevers vermelden. In plaats daarvan moet u op de factuur vermelden: 'btw verlegd' of een andere aanduiding waaruit ondubbelzinnig blijkt dat de verleggingsregeling van toepassing is.

Het gaat hier om de volgende verleggingsregelingen:

Sectoren onderaanneming en uitlenen personeel

U moet de verleggingsregeling voor onderaanneming en uitlenen van personeel toepassen als u als ondernemer werkt in de volgende sectoren:

• de bouw
• de metaalconstructie
• de scheepsbouw
• de confectie-industrie
• schoonmaakbedrijven

Het gaat dus om bijvoorbeeld het bouwen van huizen en gebouwen, waterstaatswerken, raffinagetorens, booreilanden, aanlegsteigers, opslagtanks, caissons en schepen, het aanleggen van wegen, het uitvoeren van onderhoudswerk, herstelwerk, ver(nieuw)bouw, isolatiewerk en sloop. Niet alleen bij de bouw van onroerende zaken en schepen geldt de verleggingsregeling, maar ook bij het onderhoud. Zo geldt bijvoorbeeld ook de verlegging bij het aanleggen en onderhouden van een tuin.

Ook de fabricage van kleding valt onder de verleggingsregeling. Het gaat hierbij zowel om het vervaardigen van het eindproduct als om werkzaamheden bij de fabricage, zoals knippen, aanzetten van knopen en fournituren en persen van de kleding.

Schoonmaakwerkzaamheden aan onroerende zaken en schepen vallen ook onder de verleggingsregeling.

Let op!

De verleggingsregeling in bovengenoemde sectoren is alleen van toepassing als de werkzaamheden in onderaanneming worden verricht.

Verlegging bij belast leveren van onroerende zaken

Meestal is de levering van een onroerende zaak vrijgesteld voor de btw. Onder voorwaarden kunnen de koper en verkoper in dit geval kiezen voor heffing van btw over de levering, de zogenaamde optie voor belaste levering. De levering is dan belast voor de btw.

In dat geval wordt de verschuldigde btw niet geheven bij de verkoper, maar bij de koper. De koper moet dus de btw aangeven op zijn aangifte. Als de koper de onroerende zaak binnen zijn onderneming gebruikt voor belaste doeleinden, dan mag hij de aangegeven btw op dezelfde aangifte weer als voorbelasting aftrekken.

Verlegging bij belast leveren van onroerende zaken

Meestal is de levering van een onroerende zaak vrijgesteld voor de btw. Onder voorwaarden kunnen de koper en verkoper in dit geval kiezen voor heffing van btw over de levering, de zogenaamde optie voor belaste levering. De levering is dan belast voor de btw.

In dat geval wordt de verschuldigde btw niet geheven bij de verkoper, maar bij de koper. De koper moet dus de btw aangeven op zijn aangifte. Als de koper de onroerende zaak binnen zijn onderneming gebruikt voor belaste doeleinden, dan mag hij de aangegeven btw op dezelfde aangifte weer als voorbelasting aftrekken.

Verlegging bij executoriale levering

In de volgende gevallen wordt de heffing van omzetbelasting verlegd van de verkoper naar de koper:

• Bij executoriale levering van een roerende of een onroerende zaak (of een recht daarop) door de hypotheek- of pandhouder.
• Bij de levering door de schuldenaar van een onroerende zaak, of een recht waaraan een onroerende zaak is onderworpen, op grond van een executoriale titel.

In beide gevallen geldt de verleggingregeling alleen als sprake is van levering aan een ondernemer. Op de factuur vermeldt u ’btw verlegd’. De koper moet de omzetbelasting aangeven op zijn aangifte. Als de koper datgene wat hij heeft gekocht gebruikt voor belaste handelingen mag hij de verschuldigde btw meteen als voorbelasting in aftrek brengen.